Doba čtení
12
min
Fanvue a daně v ČR: DPH, identifikovaná osoba a příjmy tvůrců
Na první pohled může Fanvue působit jednoduše: fanoušek zaplatí za obsah a tvůrce dostane výplatu. Daňově je ale důležité, že Fanvue podle své dokumentace vystupuje jako Merchant of Record. Fanoušek tedy neplatí přímo tvůrci, ale platformě, která řeší prodej, DPH nebo jiné lokální daně, platby, refundy a spory. Český tvůrce proto neřeší jen samotný příjem z platformy. Musí rozlišit výdělky za svůj obsah, poplatky platformy, payout fee, refundy, chargebacky a případné affiliate nebo referral provize. Právě tyto rozdíly mohou rozhodovat o tom, jak příjem správně zdanit a kdy vzniká povinnost registrace jako identifikovaná osoba.
Jsem Ondřej Vinklář, daňový poradce evidovaný u KDP ČR. Pomáhám podnikatelům a firmám řešit daně pro podnikání v online světě.
Jak Fanvue funguje: Merchant of Record
Fanvue podle své dokumentace vystupuje jako Merchant of Record. To znamená, že vůči fanouškům prodává vlastním jménem, inkasuje platby, řeší DPH nebo jiné lokální daně, zpracování plateb, refundy a chargebacky. Fanoušek tedy z daňového a platebního pohledu neplatí přímo tvůrci, ale platformě.
Dokumentace Fanvue není na první pohled úplně intuitivní, protože pracuje s více právními dokumenty a používá i dokument označený jako „Standard Contract Between Fan and Creator“. Při bližším čtení ale aktuální dokumentace směřuje k modelu, ve kterém fanoušek platí Fanvue a Fanvue mu poskytuje licenci k obsahu. Tvůrce naopak není přímým příjemcem platby od fanouška, ale má vůči Fanvue nárok na svůj podíl z výnosů po odečtení poplatků, daní, refundů, chargebacků a případných dalších úprav.
Za provoz platformy, distribuci obsahu, platební zpracování a související služby si Fanvue standardně ponechává platform fee ve výši 20 %. Pro českého tvůrce je proto důležité rozlišit samotné výdělky za obsah, poplatky platformy a případné další položky, které mohou ovlivnit výslednou výplatu i DPH povinnosti.
Samostatnou roli hraje také DAC7. Fanvue jako digitální platforma podléhá pravidlům automatického reportingu, v jejichž rámci se informace o příjmech tvůrců dostávají k daňovým správám jednotlivých států. Český tvůrce by proto neměl vycházet jen z částky, která mu dorazí na účet, ale z podkladů platformy a skutečné struktury jednotlivých položek.
Fanvue, DAC7 a anonymita: co platforma reportuje finančnímu úřadu
Jedna z častých obav tvůrců zní, zda je finanční úřad může dohledat, pokud na platformě vystupují pod přezdívkou. U digitálních platforem je potřeba počítat s tím, že anonymita navenek neznamená anonymitu vůči platformě ani vůči daňové správě.
Fanvue při výplatách vyžaduje ověření totožnosti tvůrce. Účet na platformě tak může být propojen s reálným jménem, adresou a daňovými identifikačními údaji. V rámci pravidel DAC7 pak mohou být informace o příjmech tvůrců reportovány daňovým správám jednotlivých států.
Finanční úřad tedy nemusí vycházet z veřejného profilu tvůrce na internetu. Rozhodující mohou být údaje, které platforma eviduje a reportuje v rámci automatické výměny informací.
Potřebuje tvůrce na Fanvue živnostenský list?
U Fanvue je potřeba řešit nejen daně, ale i právní základ samotné činnosti. Pokud tvůrce obsah nahrává pravidelně, soustavně a za účelem výdělku, může se dostat do režimu podnikání.
V praxi proto často dává smysl mít živnostenské oprávnění, typicky živnost volnou. Nejde jen o samotnou tvorbu obsahu, ale také o způsob jeho monetizace, propagaci, affiliate spolupráce, referral odměny a celkové komerční využívání platformy.
U čistě autorské činnosti může být posouzení odlišné. Pokud ale tvůrce Fanvue používá jako pravidelný zdroj příjmů, živnostenské oprávnění by neměl podceňovat. Pokud by činnost fakticky naplňovala znaky živnosti a tvůrce oprávnění neměl, může řešit i riziko neoprávněného podnikání.
Jak správně zdanit příjmy z Fanvue v České republice
Příjmy na Fanvue nemusí vznikat jen z placeného obsahu. Vedle výdělků za vlastní tvorbu může tvůrce získat také provize z affiliate propagace jiných profilů nebo odměny z referral programu za přivedení nových tvůrců na platformu.
Základem jsou příjmy za vlastní obsah, tedy zejména předplatné, placené zprávy, tipy nebo jednorázové nákupy. Fanvue tyto výdělky označuje jako Creator Earnings. Z plateb fanoušků si platforma standardně ponechává platform fee ve výši 20 %, které představuje náklad tvůrce za využití platformy, distribuci obsahu, technické zázemí a související služby.
Pokud fanoušek zaplatí za obsah 10 USD bez DPH a dalších přirážek, základní ekonomická logika je jednoduchá: Fanvue si ponechá 2 USD a tvůrci připadne 8 USD. Je potřeba pracovat s hrubým výnosem před odečtením platform fee. Stržený platform fee pak představuje výdaj související s dosažením příjmu. Pokud tvůrce uplatňuje výdajový paušál, tento poplatek už samostatně neuplatní, protože paušál nahrazuje skutečné výdaje.
Vedle platform fee Fanvue účtuje také transaction fee ve výši 0,20 USD, která se přičítá k ceně placené fanouškem. Pokud tedy tvůrce nastaví základní cenu 10 USD, fanoušek zaplatí 10,20 USD plus příslušnou lokální DPH nebo jinou daň. Tento fixní poplatek jde k tíži fanouška a inkasuje ho přímo platforma. Pro tvůrce proto nepředstavuje zdanitelný příjem ani náklad.
Jinak řečeno: transaction fee není totéž co platform fee. Transaction fee platí fanoušek navíc platformě. Platform fee naopak snižuje výdělek tvůrce.
Samostatnou složkou mohou být příjmy z propagace v rámci affiliate programu. Ten funguje jako spolupráce mezi tvůrci. Jeden tvůrce vytvoří veřejnou nabídku s provizí za propagaci svého profilu a jiný tvůrce ji může přijmout.
Propagovaný tvůrce může nastavit provizi až do výše 50 % z Fan Payments. Tato provize je hrazena z jeho čistých výdělků, v systému se eviduje samostatně jako AFFILIATION a platform fee se na ni nevztahuje. Podle podmínek Fanvue může být affiliate provize omezena také celkovým limitem 50 000 USD u jednoho propagovaného profilu.
Jakmile jiný tvůrce affiliate nabídku přijme, propagovaný tvůrce podle podmínek Fanvue nemůže daný affiliate odkaz jednostranně deaktivovat nebo zpětně zrušit. Pro propagovaného tvůrce jde ekonomicky o náklad na propagaci, pro affiliate tvůrce naopak o samostatný příjem za propagaci cizího profilu.
Vedle affiliate programu Fanvue uvádí také referral program. Ten se týká přivedení nového tvůrce na platformu. Referral odměna činí 5 % z výdělků přivedeného tvůrce po dobu 12 měsíců od jeho registrace, maximálně však 50 000 USD za jednoho přivedeného tvůrce.
Referral příjem je ve výpisech veden samostatně jako REFERRAL a platform fee se na něj nevztahuje. Ekonomicky nejde o příjem za vlastní obsah, ale o odměnu za přivedení nového tvůrce na Fanvue. Daňově proto může mít spíše charakter odměny za zprostředkování nebo propagační činnost než autorského příjmu za vlastní tvorbu.
Fanvue a paušální daň: na co si dát pozor
Příjmy z Fanvue samy o sobě nevylučují použití paušální daně. Tvůrce ale musí splnit obecné podmínky pro vstup do paušálního režimu a pro setrvání v něm. V praxi je důležité hlavně správně určit výši příjmů. U příjmů z platformy je potřeba pracovat s hrubými výnosy před odečtením platform fee a dalších poplatků.
A právě tady bývá častý omyl: pokud na účet přijde jen čistá výplata, neznamená to automaticky, že právě tato částka je rozhodující pro limity paušální daně. Platforma mohla ještě před výplatou odečíst poplatky nebo jiné položky.
Důležitý je také správný přepočet cizí měny na české koruny, ať už denním kurzem ČNB podle okamžiku dosažení příjmu, nebo jednotným kurzem vyhlašovaným finanční správou po skončení roku. Vedle toho je potřeba sledovat i případné další příjmy mimo Fanvue. Právě jiné příjmy nebo překročení zákonných limitů mohou rozhodnout o tom, zda tvůrce v paušálním režimu může zůstat.
Vznik identifikované osoby sám o sobě paušální daň nevylučuje. Paušální daň se týká daně z příjmů a povinných odvodů, zatímco identifikovaná osoba řeší DPH. Tyto režimy proto mohou fungovat vedle sebe.
Tady je dobré neudělat druhý častý omyl: identifikovaná osoba není totéž co plátce DPH a sama o sobě neznamená konec paušální daně. Znamená ale samostatnou administrativu v oblasti DPH. Za měsíce, ve kterých tvůrci vznikne povinnost přiznat daň, musí podat přiznání k DPH a odvést českou DPH z přijatých služeb od zahraniční platformy. Tato povinnost běží nezávisle na tom, že příjmy z podnikání řeší v paušálním režimu.
Musí tvůrce z Fanvue platit sociální a zdravotní pojištění?
Pokud tvůrce není v režimu paušální daně, daň z příjmů není jedinou povinností. Jako OSVČ musí po skončení roku podat také přehledy pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu.
Pokud je Fanvue hlavní činností, je potřeba počítat se zálohami na sociální a zdravotní pojištění. U hlavní činnosti se typicky platí alespoň minimální zálohy, a to i v měsících, kdy příjem není vysoký.
Pokud je Fanvue vedlejší činností, například při zaměstnání, studiu nebo rodičovské, režim je mírnější. Při zahájení vedlejší činnosti se zpravidla zálohy v prvním roce neplatí a pojistné se dopočítá až podle skutečného výsledku po podání přehledů. U sociálního pojištění navíc existuje rozhodná částka, pod kterou se sociální pojištění z vedlejší činnosti za daný rok neodvádí.
Jak je to s DPH vůči fanouškům?
Fanvue podle své dokumentace vystupuje jako Merchant of Record a DPH vůči fanouškům řeší sama. Odvádí ji vůči spotřebitelům z EU prostřednictvím One Stop Shop neboli zkráceně OSS. Tvůrce tedy typově neřeší stát fanouška, sazbu DPH ani fakturaci jednotlivým zákazníkům.
Samotné poskytnutí služby platformě Fanvue identifikovanou osobu nezakládá. Tvůrce poskytuje obsah Fanvue jako zahraničnímu podnikateli. Místo plnění se řídí základním pravidlem pro B2B služby podle § 9 odst. 1 ZDPH a směřuje do sídla příjemce, tedy do Spojeného království. Česká DPH se z tohoto plnění neúčtuje.
Kdy vzniká povinnost registrace jako identifikovaná osoba?
Identifikovaná osoba není plátcem DPH, ale za měsíce, kdy jí vznikne daňová povinnost z přeshraničních transakcí, podává přiznání k DPH a odvádí daň. Nárok na odpočet nemá.
U Fanvue je potřeba rozlišit několik možných titulů.
Platform fee 20 % jako přijatá služba
Platform fee je ekonomicky odměnou Fanvue za poskytování platformy tvůrci. Fanvue ve své dokumentaci uvádí, že jde o část příjmů ponechanou za poskytování platformy, souvisejících služeb a provozních nákladů. Z těchto 20 % Fanvue financuje provoz platformy, technické zajištění monetizace obsahu, platební a výplatní infrastrukturu, správu uživatelských plateb, řešení refundů a chargebacků, bezpečnostní a compliance procesy, ověřování tvůrců, moderaci a zákaznickou podporu.
Jde tedy o službu přijatou od zahraničního poskytovatele. Místo plnění se u této služby řídí § 9 odst. 1 ZDPH a je v ČR. Český tvůrce, který není plátcem DPH, se přijetím této služby stává identifikovanou osobou podle § 6h ZDPH. Registrovat se musí do 15 dnů ode dne, ve kterém tuto službu poprvé přijal. Za měsíce, ve kterých mu vznikne povinnost přiznat daň, pak podává přiznání k DPH a odvádí daň do 25. dne následujícího měsíce.
Absence samostatné faktury ale neznamená absenci přijaté služby. Rozhodující je ekonomická podstata. Fanvue tvůrci reálně poskytuje infrastrukturu a služby, za které si platform fee ponechává. Česká daňová správa by při případné kontrole vycházela z této ekonomické reality, nikoli z formálního způsobu účtování.
Payout fee u TripleA: riziko spojené s výběrem
Konkrétnější riziko vzniku identifikované osoby představuje poplatek za výběr prostředků prostřednictvím TripleA ve výši 1 % z vybrané částky. Fanvue uvádí, že jde aktuálně o jediného poskytovatele výplaty, u kterého účtuje vlastní payout fee. Současně uvádí, že poskytovatelé výplat jí účtují poplatek za zpracování výběru a že na tvůrce přenáší pouze část tohoto nákladu.
Právě tato formulace je důležitá. Fanvue neříká, že pouze přefakturovává celý konkrétní poplatek poskytovatele výplaty, ale že na tvůrce přenáší jen část nákladu. Ze smluvních podmínek přitom není zřejmé, zda jde výhradně o náklad účtovaný poskytovatelem výplaty, nebo zda je v poplatku obsažen i vlastní ekonomický prvek Fanvue, například marže nebo odměna za administraci výplaty. Tím se oslabuje argument, že jde o čistý průtok osvobozené platební služby.
Osvobození platebních služeb podle § 54 ZDPH se v evropské judikatuře vykládá poměrně úzce. Nestačí, že služba nějak souvisí s platbou. V rozsudku SDEU C-607/14 Bookit soud zdůraznil, že pouhá technická nebo administrativní účast v platebním procesu k osvobození nestačí.
U poplatku TripleA proto existuje argument, že nejde o osvobozenou finanční službu, ale o zdanitelnou službu přijatou od zahraniční platformy. Pokud by český neplátce DPH tento poplatek přijal, může mu z tohoto titulu vzniknout povinnost registrace jako identifikovaná osoba podle § 6h ZDPH a povinnost přiznat českou DPH z přijaté služby.
Prakticky může dávat smysl zvolit takovou metodu výplaty, u které Fanvue neúčtuje samostatný payout fee. Může jít například o výplatu v kryptoměně nebo jinou dostupnou alternativu bez zvláštního poplatku Fanvue.
Dispute fee: poplatky za řešení sporů
Fanvue řeší také refundy, reklamace a chargebacky. Pokud je fanouškovi platba vrácena nebo ji úspěšně rozporuje, může Fanvue odpovídající částku odečíst z výdělku tvůrce nebo z budoucích výplat. Samostatně je ale potřeba sledovat i administrativní poplatek, který Fanvue může účtovat při zvýšené míře sporů.
Podle podmínek Fanvue může být při překročení 1,5% dispute rate za 30denní období účtován poplatek 50 USD za každý další spor. Jde o poplatek za administrativní zpracování sporů, který má z pohledu DPH charakter přijaté služby od zahraniční platformy. Pokud by český neplátce DPH tento poplatek přijal, může mu z tohoto titulu vzniknout povinnost identifikované osoby.
Dobrovolná registrace k DPH: Kdy se tvůrci vyplatí?
Pokud tvůrci vznikne povinnost identifikované osoby, odvádí českou DPH z přijaté služby od zahraniční platformy, typicky bez nároku na odpočet. DPH z takové služby se tak každý měsíc stává částkou, kterou tvůrce skutečně zaplatí českému finančnímu úřadu navíc.
Dobrovolná registrace k DPH tuto situaci mění. Plátce DPH daň z přijaté služby v režimu reverse charge přizná a zároveň si ji může uplatnit jako odpočet, pokud jsou splněny zákonné podmínky. U této konkrétní přijaté služby tak může být čistý dopad na DPH nulový.
Dobrovolná registrace proto může dávat smysl zejména u tvůrců s pravidelnými příjmy, významnějšími zahraničními náklady nebo opakovanými platformovými poplatky. Nejde ale o univerzální doporučení pro každého. Registraci je potřeba řešit dopředu. Podle § 6f ZDPH se plátcem tvůrce stává až ode dne následujícího po oznámení rozhodnutí o registraci, nikoli zpětně.
Nejčastější daňové chyby tvůrců na Fanvue
Evidování jen výplat místo platformových reportů
Bankovní výpis nestačí. Je potřeba vědět, z čeho se výplata skládá, jaké poplatky byly strženy a v jaké měně byly příjmy vykázány.
Záměna transaction fee a platform fee
Transaction fee 0,20 USD jde k tíži fanouška a tvůrce se ho typově netýká. Jde totiž o poplatek hrazený fanouškem přímo Fanvue. Nevzniká z něj proto žádná povinnost na straně tvůrce. Platform fee 20 % jde ekonomicky k tíži tvůrce. Jde o dvě různé položky s odlišným daňovým charakterem.
Přehlédnutá povinnost identifikované osoby
Povinnost identifikované osoby nezávisí na výši příjmů. Rozhodující je přijetí služby od zahraniční osoby s místem plnění v ČR. U Fanvue je potřeba řešit zejména platform fee.
Spoléhání na to, že finanční úřad příjmy nezjistí
Fanvue jako digitální platforma spadá do režimu DAC7. Informace o příjmech tvůrců jsou zasílány přímo finančním úřadům jednotlivých států, a to včetně českého.
Zapomenuté sociální a zdravotní pojištění
Daně z Fanvue nejsou jen o finančním úřadu. Pokud jde o příjmy ze samostatné činnosti, tvůrce musí řešit nejen případné živnostenské oprávnění, ale také oznámení zahájení samostatné výdělečné činnosti České správě sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovně. V praxi to může znamenat placení záloh, podání ročních přehledů a případné doplatky pojistného.
Pozdní řešení dobrovolné registrace k DPH
Dobrovolná registrace k DPH nepůsobí zpětně. Kdo ji odkládá, může zbytečně platit DPH jako identifikovaná osoba bez možnosti odpočtu.
Neřešený přepočet cizí měny.
Fanvue vyplácí v USD jako výchozí měně, případně v EUR podle nastavení účtu. Příjmy je potřeba přepočítat na Kč konzistentně zvoleným způsobem. Tedy vybrat si pro daň z příjmů mezi denním kurzem a jednotným ročním kurzem. Chyby v kurzech se projeví jak u daně z příjmů, tak při sledování limitů paušální daně.
Pozdní registrace jako identifikovaná osoba.
Přihlášku k registraci je nutné podat do 15 dnů ode dne, ve kterém službu přijal. Daňové přiznání a úhrada daně pak musí následovat do 25. dne měsíce následujícího po vzniku povinnosti. Promeškání těchto lhůt může vést k pokutě za opožděnou registraci.
Přehled legislativy a zdrojů
§ 9 odst. 1 ZDPH — místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani odkaz zde
§ 6h ZDPH — identifikovaná osoba při přijetí služby ze zahraničí odkaz zde
§ 6f ZDPH — dobrovolná registrace plátce odkaz zde
§ 54 ZDPH — osvobození vybraných finančních a platebních služeb odkaz zde
§ 4a ZDPH — obrat pro účely DPH odkaz zde
§ 7 zákona č. 586/1992 Sb. — příjmy ze samostatné činnosti odkaz zde
čl. 44 směrnice 2006/112/ES — místo plnění u B2B služeb odkaz zde
rozsudek SDEU C-695/20 Fenix International Ltd v. HMRC odkaz zde
rozsudek SDEU C-607/14 Bookit Ltd v. HMRC odkaz zde
Fanvue Help Centre — VAT / Merchant of Record odkaz zde
Fanvue Creator Earnings & Payouts Policy odkaz zde
Fanvue Payout Fees odkaz zde
Fanvue Standard Contract Between Fan and Creator odkaz zde
Fanvue Affiliate / Referral Terms odkaz zde
Závěr: Shrnutí daňových povinností na Fanvue
Fanvue za vás sice řeší DPH vůči fanouškům, ale tím nekončí daňová situace českého tvůrce v České republice. U pravidelné monetizace obsahu přes platformu se často řeší také živnostenské oprávnění. Zároveň ale nejde říct, že každý příjem z Fanvue automaticky vyžaduje živnost. U čistě autorské tvorby může být posouzení odlišné a může připadat v úvahu režim autorské činnosti.
Příjem z Fanvue je příjmem ze samostatné činnosti a je obecně slučitelný s paušální daní. Pro správné podání přiznání je ale potřeba vždy vycházet z vnitřních platformových reportů a hrubých příjmů, nikoli jen z čisté částky, která vám dorazí na bankovní účet. Pokud nevyužíváte paušální režim, musíte vedle daně z příjmů správně vykazovat a platit také sociální a zdravotní pojištění pro OSVČ.
V oblasti DPH je situace složitější. Samotné poskytování obsahu platformě Fanvue registraci jako identifikovaná osoba nezakládá. Povinnost vzniká z přijatých služeb ze zahraničí, zejména pokud vám Fanvue strhne platform fee ve výši 20 %. Stejně je potřeba posoudit i poplatky za výběr neboli payout fee nebo poplatky za řešení sporů označené jako dispute fee. Spoléhat se na anonymitu pod pseudonymem navíc nelze. V rámci DAC7 se informace o příjmech z platformy reportují daňové správě společně s identifikačními údaji tvůrce.
Pokud si nejste jistí, jak Fanvue správně nastavit ve vašem případě, rád s vámi na individuální daňové konzultaci projdu správnou evidenci příjmů v cizí měně, hlášení k identifikované osobě i případnou dobrovolnou registraci k DPH, která vám může ušetřit peníze.
Ondřej Vinklář | daňový poradce zapsaný u KDP ČR
Pomáhám tvůrcům digitálního obsahu správně nastavit daně, DPH a evidenci příjmů z digitálních platforem.
