Doba čtení
14
min
Tebex a daně v ČR: DPH, paušální daň a identifikovaná osoba
Provozujete FiveM, Minecraft nebo jiný herní server a hráči si u vás kupují VIPka, ranky, skiny nebo herní výhody? Pak pravděpodobně Tebex už používáte — nebo s ním brzy přijdete do styku. A s ním přichází i otázka, jak celý příjem správně zdanit. Tento článek odpovídá na otázky, které v praxi řeší nejvíc provozovatelů herních serverů: jestli lze Tebex kombinovat s paušální daní, jestli může vzniknout identifikovaná osoba, jak správně zachytit příjmy, jak přemýšlet o poplatcích platformy a proč DAC7 znamená, že finanční úřad o příjmech z Tebexu ví.
Jsem Ondřej Vinklář, daňový poradce evidovaný u KDP ČR. Pomáhám podnikatelům a firmám řešit daně pro podnikání v online světě.
Jak Tebex funguje: Merchant of Record, ne jen platební brána
Platební brána technicky zpracuje platbu — a tím to končí. Tebex jde výrazně dál.
Funguje jako Merchant of Record, což znamená, že hráč nekupuje digitální obsah přímo od provozovatele serveru, ale od Tebexu. Tebex vystupuje vůči hráči vlastním jménem, přijímá platbu, řeší DPH nebo sales tax podle země zákazníka, odpovídá za compliance, refundy a spory a provozovateli serveru následně vyplácí jeho část.
Tok zjednodušeně vypadá takto: provozovatel serveru → Tebex → hráč.
Creator Agreement to říká výslovně: mezi provozovatelem serveru a hráčem nevzniká smlouva. Smlouva o prodeji vzniká přímo mezi Tebexem a hráčem. Provozovatel serveru tedy digitální obsah neprodává hráči přímo — poskytuje jej Tebexu, který jej jako Merchant of Record prodává hráči vlastním jménem.
Tento model potvrzuje i judikatura Soudního dvora EU. Rozsudky C-695/20 Fenix International a C-101/24 XYRALITY potvrdily, že platforma vystupující vlastním jménem vůči zákazníkovi může být považována za dodavatele pro účely DPH. U Tebexu je ale hlavní oporou přímo jeho smluvní nastavení — ne zprostředkování nebo komisionářský model.
S Tebexem souvisí také DAC7 — evropská pravidla pro automatickou výměnu informací o příjmech z digitálních platforem. V praxi to znamená, že platforma může informace o příjmech provozovatelů serverů reportovat daňovým správám v EU, včetně české finanční správy. Příjmy z Tebexu proto nelze brát jako něco, co finanční úřad nemá šanci zjistit.
Jak zdanit příjmy z Tebexu
Příjem provozovatele serveru neplyne od jednotlivých hráčů, ale z obchodního vztahu s Tebexem. Pokud server provozujete jako OSVČ, půjde typicky o příjmy ze samostatné činnosti podle § 7 zákona o daních z příjmů.
Pro daň z příjmů je rozhodující částka, která provozovateli serveru náleží z transakce s Tebexem — tedy Trade Price. Není to cena, kterou vidí hráč v obchodě (RRP), ani hrubá hodnota transakce před srážkami.
Veškeré poplatky, které Tebex strhává — ať jde o platform fee, gateway fees nebo jiné položky — snižují částku, která vám náleží. Pro daň z příjmů je podstatné, jaká částka vám podle dokladů Tebexu náleží z transakce, ne kolik zaplatil hráč.
Bankovní výpis sám o sobě nestačí — zachycuje až výplatu na účet, ne nutně okamžik vzniku příjmu ani strukturu transakce. Pro správnou evidenci je potřeba pracovat s výpisy z platformy, RCI fakturami / self-billing invoices a přehledy prodejů a výplat. Právě tyto doklady ukazují Trade Price, stržené poplatky i okamžik transakce.
Pokud Tebex vyplácí v GBP nebo USD, je potřeba částky přepočítat na Kč konzistentně zvoleným způsobem — denním kurzem ČNB nebo jednotným ročním kurzem.
Tebex a paušální daň: lze je kombinovat?
Ano — příjmy z Tebexu lze obecně kombinovat s paušální daní, pokud provozovatel serveru splňuje ostatní podmínky paušálního režimu.
V praxi je potřeba hlídat hlavně limit příjmů pro příslušné pásmo paušální daně, správný přepočet cizí měny na Kč a případné jiné příjmy nebo skutečnosti, které mohou paušální režim narušit.
Případná registrace jako identifikovaná osoba sama o sobě paušální daň nevylučuje. Přináší ale samostatnou DPH povinnost — za měsíce, kdy povinnost vznikne, je potřeba podat přiznání k DPH. Paušální daň tím neztrácí platnost, ale ztrácí část své hlavní výhody: bezstarostnosti.
Pokud podmínky paušální daně splňujete, daňové přiznání k dani z příjmů nepodáváte. Přiznání k DPH jako identifikovaná osoba je ale samostatná povinnost a paušální daň nevylučuje.
Tebex a DPH vůči hráčům: řeší ji provozovatel serveru?
Ve standardním modelu Tebex — ne. Tebex vystupuje jako Merchant of Record a DPH vůči hráčům řeší sám. Provozovatel serveru neřeší stát hráče, sazbu DPH ani fakturaci jednotlivým zákazníkům. To je hlavní praktická výhoda modelu Merchant of Record oproti přímému prodeji hráčům.
Herní ranky, VIPka, skiny nebo herní měna se v běžné řeči označují jako digitální zboží — daňově jde ale typicky o elektronicky poskytovanou službu. To má přímý dopad na určení místa plnění.
Pokud český provozovatel serveru poskytuje tuto službu Tebexu jako zahraničnímu podnikateli, místo plnění se řídí základním pravidlem pro B2B služby podle § 9 odst. 1 ZDPH — tedy sídlem příjemce služby. U Tebexu to znamená Spojené království. Česká DPH se proto z tohoto plnění vůči Tebexu neúčtuje.
Důležité je ale také pochopit, za kolik provozovatel serveru Tebexu vlastně prodává. Provozovatel nastaví cenu pro hráče — to je RRP. Tebex si z každé transakce strhne svoji část a provozovateli serveru náleží zbytek — to je Trade Price. Platform fee tedy nejde k tíži hráče, hráč vždy platí RRP. Jde k tíži provozovatele serveru, který dostane méně. Právě proto je pro daň z příjmů i DPH rozhodující Trade Price, ne RRP.
Samostatnou otázkou jsou pak jednotlivé poplatky, které jdou k tíži provozovatele serveru — platform fee, gateway fees, withdrawal fee a případná Plus Fee. Těm se věnuje následující sekce.
Tebex a identifikovaná osoba: kdy vzniká povinnost registrace
Identifikovaná osoba je podnikatel, který není plátcem DPH, ale kvůli přeshraničním transakcím mu vznikají vybrané povinnosti k DPH. Na tuzemské faktury DPH nepřipočítáváte, nárok na odpočet nemáte. Za měsíce, kdy vám vznikne daňová povinnost, podáváte přiznání k DPH a odvádíte daň. Kontrolní hlášení nepodáváte.
U Tebexu prakticky vždy nějaká položka dopadne — otázka je která a s jakým daňovým důsledkem.
Samotný příjem od Tebexu
Provozovatel serveru poskytuje digitální obsah Tebexu a Tebex mu za něj platí. Poskytování služby zahraničnímu subjektu mimo EU samo o sobě identifikovanou osobu nezakládá — místo plnění je v UK, česká DPH se neúčtuje. Z tohoto titulu IO nevzniká.
Plus Fee
Plus Fee je volitelný měsíční poplatek za rozšířené funkce Tebexu. Jde o samostatně účtovanou službu poskytnutou Tebexem provozovateli serveru s místem plnění v ČR. Pokud ji český neplátce DPH platí, vzniká povinnost registrace jako identifikovaná osoba podle § 6h ZDPH přímočaře.
Platform Fee / Tebex Margin
Platform fee je smluvně nastavena jako součást výpočtu Trade Price — jde o předem sjednanou marži, o kterou se snižuje částka náležející provozovateli serveru. Z tohoto pohledu jde spíše o obchodní marži v modelu přeprodeje než o samostatně fakturovanou službu. To je argument proti závěru, že platform fee automaticky zakládá vznik IO.
Současně ale Tebex tuto položku ekonomicky popisuje jako poplatek za fungování platformy, platební infrastrukturu, zákaznickou podporu a Seller Protection — tedy jako balík služeb, které provozovateli serveru umožňují digitální obsah prodávat. Tato dvojakost znamená, že platform fee nelze úplně přehlédnout.
Gateway fees
Gateway fees jsou poplatky platebních poskytovatelů — PayPal, Klarna, iDEAL a dalších. Tebex z nich podle vlastního vyjádření neprofituje a pouze je přeposílá. Jejich charakter je blíže platebním nákladům než samostatné službě Tebexu.
U finančních a platebních služeb může být relevantní osvobození podle § 54 ZDPH. Rozhodující přitom není to, kdo službu poskytuje, ale povaha plnění — zda jako celek naplňuje specifické a podstatné funkce platební transakce, tedy zda způsobuje převod prostředků a změnu právního a finančního postavení stran. PayPal, Klarna nebo iDEAL jsou regulované platební instituce, jejichž core funkcí je právě provedení platební transakce — tyto znaky splňují. Pokud by gateway fees pod osvobození podle § 54 ZDPH spadaly, z této konkrétní položky by nevznikla povinnost odvést DPH. Tento přístup vychází zejména z rozsudků SDEU C-2/95 SDC a C-350/10 Nordea. Hranice mezi osvobozeným plněním a čistě technickou nebo administrativní službou je ale v judikatuře SDEU citlivá — posouzení závisí na konkrétních dokladech a způsobu, jak jsou gateway fees smluvně nastaveny.
Withdrawal fee
Withdrawal fee za výběr prostředků z Tebex Wallet na bankovní účet je poplatek za administrativní operaci v rámci vlastního systému Tebexu. Podle judikatury SDEU přípravné a administrativní služby pod osvobození platebních služeb nespadají. Osvobození podle § 54 ZDPH zde pravděpodobně nelze uplatnit — jde o zdanitelnou přijatou službu.
Praktický závěr
Identifikovaná osoba u provozovatele serveru využívajícího Tebex prakticky vždy vznikne — buď z Plus Fee, withdrawal fee, nebo z platform fee. Otázka proto není jen, zda identifikovaná osoba vznikne, ale z čeho konkrétně a jaký je daňový základ. U gateway fees může být základ nulový díky osvobození podle § 54 ZDPH, pokud mají povahu platebních služeb regulovaných poskytovatelů.
Dobrovolná registrace k DPH: kdy může dávat smysl
Pokud provozovatel serveru pravidelně přijímá zahraniční služby a zároveň má významnější náklady s DPH v ČR, může dávat smysl zvážit i dobrovolnou registraci k DPH.
Identifikovaná osoba má povinnost odvést DPH z vybraných přijatých služeb ze zahraničí, ale nemá nárok na odpočet. Plátce DPH naopak může při splnění podmínek uplatnit nárok na odpočet DPH na vstupu. To může být relevantní například u nákladů na techniku, software, hosting, reklamu, účetnictví nebo další služby související s provozem serveru.
Dobrovolná registrace ale není automaticky výhodná. Znamená plnohodnotnou DPH administrativu, pravidelná přiznání, kontrolní hlášení a řešení režimu DPH u vlastních plnění. Proto má smysl ji posuzovat až podle konkrétních čísel, struktury nákladů a toho, odkud provozovateli serveru plynou příjmy.
U menších serverů může být administrativně jednodušší zůstat pouze u povinností identifikované osoby. U větších projektů s pravidelnými náklady a růstem tržeb už ale dobrovolná registrace k DPH může dávat ekonomický smysl.
Nejčastější chyby u Tebexu z pohledu daní a DPH
Spoléhání na to, že FÚ příjmy nezjistí
Tebex jako digitální platforma spadá do režimu DAC7, tedy pravidel pro automatické oznamování příjmů z digitálních platforem. Příjmy z Tebexu proto nejsou „neviditelné“ — finanční správa se k nim může dostat i bez toho, aby provozovatele serveru nejdříve vyzvala k doložení podkladů. Ignorování příjmů nebo jejich podhodnocení tak může v praxi vést k doměření daně, úroku a případně i sankcím.
Házení všech poplatků do jednoho pytle
Platform fee, gateway fees, withdrawal fee a Plus Fee nemají stejný daňový charakter a neměly by se posuzovat stejně.
Platform fee je smluvně marže vstupující do výpočtu Trade Price. Gateway fees jsou poplatky platebních poskytovatelů s možným osvobozením. Withdrawal fee je administrativní poplatek za výběr prostředků. Plus Fee je samostatná služba.
Právě proto záleží na konkrétních dokladech a způsobu, jak Tebex jednotlivé položky označuje.
Záměna RRP a Trade Price
RRP je cena, kterou vidí a platí hráč. Trade Price je částka, která provozovateli serveru náleží z transakce s Tebexem. Nejde o totéž číslo. Záměna se projeví v základu daně z příjmů i při sledování limitů paušální daně.
Přehlédnutí Plus Fee
Plus Fee je z pohledu identifikované osoby nejcitlivější položka. Jde o samostatně účtovanou službu za rozšířené funkce Tebexu — na rozdíl od platform fee není její daňový charakter sporný. Pokud ji český neplátce DPH platí, povinnost registrace jako IO vzniká přímočaře.
Podcenění withdrawal fee
Withdrawal fee může působit jako drobný technický poplatek, ale z pohledu DPH může jít o přijatou službu od zahraniční osoby. Pokud nejde o skutečnou osvobozenou platební službu, ale o administrativní poplatek za výběr prostředků, může právě tato položka založit povinnost registrace jako identifikovaná osoba.
Spoléhání jen na bankovní účet
Bankovní výpis zachycuje až výplatu na účet — ne strukturu transakce, jednotlivé poplatky ani správný okamžik vzniku příjmu. Pro správnou evidenci jsou klíčové výpisy z platformy, RCI faktury a přehledy prodejů a výplat.
Odkládání registrace identifikované osoby
Povinnost vzniká okamžikem první relevantní transakce. Registraci je potřeba podat do 15 dnů — zpětné řešení může znamenat zbytečné sankce.
Neřešený přepočet cizí měny
Pokud Tebex vyplácí v GBP nebo USD, je potřeba částky přepočítat na Kč konzistentně zvoleným způsobem. Chyby v kurzech se projeví jak u daně z příjmů, tak při sledování limitů paušální daně.
Zdroje a právní opora
• čl. 44 směrnice 2006/112/ES — místo plnění u B2B služeb, odkaz zde
• § 6h ZDPH — identifikovaná osoba při přijetí služby ze zahraničí, odkaz zde
• § 9 odst. 1 ZDPH — místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, odkaz zde
• § 54 ZDPH — osvobození vybraných finančních a platebních služeb, odkaz zde
• § 4a ZDPH — obrat pro účely DPH, odkaz zde
• § 7 zákona č. 586/1992 Sb. — příjmy ze samostatné činnosti, odkaz zde
• rozsudek SDEU C-695/20 Fenix International Ltd v. HMRC, odkaz zde
• rozsudek SDEU C-101/24 XYRALITY GmbH, odkaz zde
• C-2/95 SDC, odkaz zde
• C-350/10 Nordea, odkaz zde
• Creator Agreement Tebex, odkaz zde
• dokumentace Tebex k VAT a poplatkům. odkaz zde
Závěr
Tebex za vás řeší DPH vůči hráčům — ale neřeší celou vaši daňovou situaci.
Příjem z Tebexu je příjem ze samostatné činnosti, obecně slučitelný s paušální daní. Pro daň z příjmů je rozhodující Trade Price — ne RRP, které vidí hráč, ani hrubá hodnota transakce před srážkami.
U DPH je situace složitější. Samotný příjem od Tebexu IO nezakládá. V praxi ale zpravidla dopadne některá z položek, které jdou k tíži provozovatele serveru — ať už withdrawal fee, platform fee nebo Plus Fee. Otázka proto není jen zda identifikovaná osoba vznikne, ale z čeho konkrétně a s jakým daňovým základem. U gateway fees může být základ nulový, pokud mají povahu platebních služeb regulovaných poskytovatelů a spadají pod osvobození podle § 54 ZDPH.
U Tebexu proto nestačí vědět, kolik přišlo na účet. Důležité je pochopit, kdo komu prodává, jaké položky Tebex strhává a jak jsou zachyceny v dokladech.
A ještě jedna praktická věc: příjmy z Tebexu nejsou neviditelné. V rámci DAC7 se informace z digitálních platforem dostávají k finančním správám. Je proto lepší mít příjmy správně zachycené a zdaněné dopředu, než je zpětně vysvětlovat při kontrole.
Ondřej Vinklář | daňový poradce evidovaný u KDP ČR
Pomáhám provozovatelům herních serverů a tvůrcům digitálního obsahu správně nastavit daně, DPH a evidenci příjmů z digitálních platforem.
